Memuat...

Jumat, 28 Januari 2011

CARA MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN BADAN USAHA DAN ORANG PRIBADI

1.  PERTANYAAN

PPh WAJIB PAJAK BADAN

PT. A dalam Tahun Pajak 2008 dan 2009 untuk masin-masing tahun pajak memperoleh Penghasilan Kena Pajak dalam jumlah yang sama sebesar  Rp. 750.000.000,00

Hitung berapa PPh Terutang untuk Tahun 2008dan Tahun 2009 !

JAWABAN:

1.1.  TARIF PPh WP BADAN

1)   s/d Th. 2008 :

Berlaku Tarif Progresif sbb: 
PENGHASILAN KENA PAJAK s/d. Rp. 50 juta  TARIF    10%
> Rp. 50 jt – Rp. 100 jt TARIF    15%
> Rp. 100 jt TARIF    30%


2)  MULAI Th. 2009:

Berlaku Tarif Tunggal :  28%

1.2.  PAJAK  TERUTANG

1)  Tahun 2008:

(1) Penghasilan Kena Pajak := Rp. 750.000.000,00

(2) Penghitungan : 

s/d Rp. 50 jt  terkena Tarif  10%                         = Rp.     5.000.000,00
>  Rp.  50 jt – Rp. 100 jt  terkena Tarif  15% = Rp.     7.500.000,00

>  Rp 100 jt  (Rp. 750 jt – Rp. 100 jt)
terkena Tarif  30% X Rp. 650 jt                         = Rp. 195.000.000,00
T  O T A L  PAJAK (PPh)                               = Rp. 207.500.000,00

2) Tahun 2009:

(1) Penghasilan Kena Pajak .             = Rp.  750.000.000,00
(2) Tarif: (Flate) / TUNGGAL  28% .= Rp.  210.000,000,00



2. PERTANYAAN

PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PENGUSAHA

Sdr. A dengan Status Kawin mempunyai Anak 3 orang (K/3) dan memiliki usaha Toko untuk 
Tahun 2008   dan   Tahun 2009   memproleh Penghasilan Bersih jumlahnya sama sebesar
Rp. 600.000.000,00
Hitung berapa besarnya Pajak Terutang Tahun 2008 dan Tahun 2009 atas nama Sdr. A tersebut !

JAWABAN:

2.1  TARIF PPhWP OP  PENGUSAHA DAN PEKERJA

1)     Tarif Lama s/d  Tahun 2008:


PENGHASILAN KENA PAJAK :

s/d Rp. 25.000.000 .......Tarif    5%
> Rp.   25 jt – Rp.   50 jt Tarif  10%
> Rp.   50 jt – Rp. 100 jt Tarif 15%
> Rp. 100 jt – Rp. 200 jt Tarif 25%
> Rp. 200 jt  dst ..............Tarif 35%

2) mulaiTahun 2009

PENGHASILAN KENA PAJAK

s/d Rp.  50.000.000,00 Tarif    5%
> Rp.   50 jt – Rp. 250 jt Tarif 15%
> Rp. 250 jt – Rp. 500 jt Tarif 25%
> Rp. 500 jt dst ...............Tarif 30%

2.2. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

1)   s/d  Tahun 2008    PTKP

untuk  Diri Wajib Pajak  .Rp. 13.200.000,00
Status Wajib Pajak Kawin mendapat tambahan Rp.   1.200.000,00
Untuk Tanggungan Keluarga Maksimum 3 orang  @  Rp.  1.200.000,00

2) MulaiTahun 2009

PTKP untuk   Diri Wajib Pajak Rp. 15.840.000,00
Status Kawin mendapat tambahanRp.    1.320.000,00
Tanggungan KeluargaMaksimm 3 orang @ Rp. 1.320.000,00

2.3. Pajak Terutang:

1)  Tahun2008:

(1)  Penghasilan Bersih  Rp.600.000.000,00

(2)  PTKP  (K/3)

Diri WP  Rp. 13.200.000,00
Kawin .. Rp.    1.200.000,00
Tanggungan Keluarga Anak 3 Orang
3 X Rp. 1.200.000,00     Rp.    3.600.000,00

 (3) Total PTKP (K/3) .. Rp.   18.000.000,00

(4) Penghasilan Kena Pajak Rp. 582.000.000,00

(5) PPh Terutang cfm Tarif 2008: s/d   Rp. 25 jt   X   5% =Rp. 1.250.000,00
Ø     Rp. 25 jt – Rp. 50 jt (Rp. 25 jt) X 10%       =Rp.     2.500.000,00
Ø     Rp. 50 jt – Rp. 100 jt (Rp. 50 jt) X 15%     =Rp.     7.500.000,00
Ø     Rp. 100 jt – Rp 200 jt (Rp. 100 jt) X 25%  =Rp.   25.000.000,00
Ø     Rp. 200 jt dst (Rp. 382 jt) X 35%               = Rp.133.700.000,00
Ø     TOTAL PPh Terutang 2008                     : Rp. 169.950.000,00
 

2)     Tahun2009:

(1)   Penghasilan Bersih Rp.600.000.000,00
(2)   PTKP  (K/3)
Diri WP Rp. 15.840.000,00
Kawin Rp.   1.320.000,00
Tanggungan Keluarga Anak 3 Orang3 X Rp. 1.320.000,00 : Rp. 3.960.000,00

(3)   TOTAL  PTKP (K/3 Th. 2009) Rp.   21.120.000,00

(4)   PenghasilanKena Pajak        Rp. 578.880.000,00
(5)   PPhTerutang cm Tarif 2009:
Ø     s/d Rp. 50 jt. X   5%                                      = Rp.       2.500.000,00
Ø     Rp. 50 jt – Rp. 250 jt X  15%                        = Rp.     30.000.000,00
Ø     Rp. 250 jt – Rp. 500 jt X  25%                      = Rp.     62.500.000,00
Ø     Rp. 500 jt dst Rp. 78.880.000,00  X 30%      = Rp.    23.664.000,00
Ø     TOTAL PPh Terutang 2009 :                         Rp. 118.6664.000,00

3.  PERTANYAAN

PPh PASAL 21 WP OP KARYAWAN / PEKERJA  ATAS GAJI / UPAH BESERTA IKUTANNYA
DI ATAS PTKP.

Sdr. B Status Kawin dan mempunyai Anak 3 orang yang bekerja sebagai Karyawan Tetap PT. C dengan Gaji beserta Tunjangan bulan Desember Tahun 2008 maupun Bulan Januari 2009 sebesar Bruto setiap bulan  Rp. 6.000.000,00

Hitung berapa PPh Pasal 21 Terutang Tahun 2008 dan Tahun 2009 per Tahun dan per bulannya atas nama Sdr. B tersebut !

JAWABAN:

1)  Tahun 2008

(1) PenghasilanBruto per bulan Rp.    6.000.000,00
(2) PenghasilanBruto per Tahun 12 X Rp. 6 jt = Rp. 72.000.000,00
(3) Dikurangi Biaya Jabatan:
Ø    5%dari Penghasilan Bruto maksimum
Rp. 1.296.000,00 per Tahun atau
Rp.    108.000,00 per Bulan
Ø    5% XRp. 72.000.000,00 = Rp. 3.600.000,00
Ø    Maksimum  Rp.    1.296.000,00
(4) DikurangiIuran Pensiun:  NIHIL    .
(5) PenghasilanNeto    Rp. 70.704.000,00
(6) Dikurangi PTKP(K/3):
Diri Wajib Pajak        : Rp.   13.200.000,00
Status Kawin             : Rp.     1.200.000,00
TanggunganKel. Maks. 3 orang
3 X Rp. 1.200.000,00 : Rp.   3.600.000,00
TOTAL PTKP     Rp.   18.000.000,00
(7) PenghasilanKena Pajak Rp.   52.704.000,00
(PPh Psal 21Terutang per Tahun cfm Tarif :
s/d Rp.  25.000.000,00    X   5% = Rp.1.250.000,00
> Rp.  25 jt – Rp.   50 jt X 10%    = Rp.2.500.000,00
> Rp.  50 jt – Rp. 100 jt X 15%
            Rp. 2.704.000,00 X 15% = Rp.    405.600,00
> Rp. 100 jt – Rp. 200 jt X 25% : Nihil
> Rp. 200 jt     dst            X 35% : Nihil         .
TOTAL PPh PASAL 21 / Thn Rp. 4.155.600,00
(9)        PPh PASAL 21/ Bln.
(10)     Rp. 4.155.000,00 : 12  :Rp. 346.300,00
 
2)      Tahun 2009

(1) PenghasilanBruto per bulan  Rp.   6.000.000,00
(2) PenghasilanBruto per Tahun 12 X Rp. 6 jt = Rp. 72.000.000,00
(3) DikurangiBiaya Jabatan:
Ø    5% dari Penghasilan Bruto maksimum
Rp. 6.000.000,00 per Tahun atau
Rp.    500.000,00 per Bulan
Ø    5% XRp. 72.000.000,00 = Rp. 3.600.000,00
Ø    MaksimumRp. 6.000.000,00 = Rp.   3.600.000,00
(4)        Dikurangi Iuran Pensiun:=    NIHIL    .
(5)        PenghasilanNeto    Rp. 68.400.000,00
(6)        DikurangiPTKP (K/3)
Diri Wajib Pajak         : Rp. 15.840.000,00
Status Kawin              : Rp.   1.320.000,00
TanggunganKel.
Maks. 3 orang
3 X Rp. 1.320.000,00 : Rp.   3.960.000,00
TOTAL PTKP       Rp.   21.120.000,00

(7) PenghasilanKena Pajak  Rp.   47.280.000,00

( PPh Psal21 Terutang per Tahun cfm Tarif :
s/d Rp.  25.000.000,00    X   5% = Rp. 1.250.000,00
> Rp.  25 jt – Rp.   50 jt X 10%
Rp. 22.280.000,00        X 10%     = Rp. 2.228.000,00    
> Rp.  50 jt – Rp. 100 jt X 15%
> Rp. 100 jt – Rp. 200 jt X 25%                   ---
> Rp. 200 jt     dst            X 35%    .              ---        .

TOTAL PPh PASAL 21 / Thn.   Rp.    3.478.000,00

(9) PPh PASAL21 Terutang per Bulan. Rp. 3.478.000,00 : 12      Rp.       289.834,00